Steuerlicher Standortvergleich zwischen Berlin und dem übrigen Bundesgebiet aus betriebswirtschaftlicher Sicht

Birgit Wolz

doi:10.3790/978-3-428-45805-9

Steuerlicher Standortvergleich zwischen Berlin und dem übrigen Bundesgebiet aus betriebswirtschaftlicher Sicht

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Wolz, B. (1985). Steuerlicher Standortvergleich zwischen Berlin und dem übrigen Bundesgebiet aus betriebswirtschaftlicher Sicht. Duncker & Humblot. https://doi.org/10.3790/978-3-428-45805-9

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Steuerlicher Standortvergleich zwischen Berlin und dem übrigen Bundesgebiet aus betriebswirtschaftlicher Sicht

Wolz, Birgit

Betriebswirtschaftliche Schriften, Vol. 119

(1985)

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Publisher Name: Duncker & Humblot
ISBN: 978-3-428-45805-9
978-3-428-05805-1 (print edition)
DOI: https://doi.org/10.3790/978-3-428-45805-9
Edition: 1
Language: German
Pages: 250
Collections: NBE D&H
NBE WISO
Subjects: Industry & industrial studies

Pricing

Institution: € 106.00 (incl. local VAT if applicable)
Individual: € 69.90 (incl. local VAT if applicable)

Section Title	Page	Action	Price
Geleitwort	5
Inhaltsverzeichnis	7
Abkürzungsverzeichnis	11
Symbolverzeichnis	12
1 Untersuchungsgegenstand und -methoden	17
1.1 Vorbemerkungen	17
1.2 Vorgehensweise bei der Darstellung des steuerlichen Standortvorteils unter Berücksichtigung der Interessenlage möglicher Adressaten	18
1.2.1 Darstellung für den Adressat Unternehmer	18
1.2.2 Darstellung für sonstige Adressaten	23
1.2.3 Berührung mit der Nachbardisziplin Finanzwissenschaft	27
1.3 Festlegung der generellen Annahmen im steuerlichen Standortvergleich	28
2 Regelung, Auswirkung und Zweckerfüllung der einzelnen steuerlichen Standortvergünstigungen	30
2.1 An die Situation von Personen und Betrieben geknüpfte Voraussetzungen der Berlinvergünstigungen	30
2.2 Die Einkommensteuerpräferenz	37
2.3 Die Körperschaftsteuerpräferenz	43
2.4 Die Umsatzsteuerpräferenz	44
2.4.1 Voraussetzungen für die verschiedenen Umsatzsteuervergünstigungen	44
2.4.2 Gründe für die Novellierung der umsatzsteuerlichen Berliner Herstellerpräferenz	44
2.4.3 Die Regelung der Herstellerpräferenz und ihre Auswirkungen	52
2.4.3.1 Die Neuregelung der Berechnung der Berliner Wertschöpfungsquote	52
2.4.3.2 Die Neuregelung der Umsatzsteuerkürzungssätze und ihre Auswirkungen	53
2.4.3.3 Mögliche Auswirkungen der Novellierung auf das unternehmerische Entscheidungsverhalten	56
2.4.3.3.1 Vorgehensweise	56
2.4.3.3.2 Verminderung Nicht-Berliner Vorleistungen zugunsten von Berliner Vorleistungen	57
2.4.3.3.3 Erhöhung der Wertschöpfungskomponente Berliner Arbeitslöhne	60
2.4.3.3.3.1 Schaffung neuer Arbeitsplätze in Berlin als Ersatz für Nicht-Berliner Vorleistungen	60
2.4.3.3.3.2 Erhöhung der Berliner Arbeitslöhne zu Lasten des Berliner Gewinns	61
2.4.3.3.4 Reale oder geldwertbedingte Erhöhungen bestimmter Aufwendungen, die sich auf die Höhe des wirtschaftlichen Umsatzes niederschlagen	62
2.4.3.3.5 Wertschöpfungsverändernde Gewinnverschiebungen in die Zukunft	63
2.4.3.3.6 Verlagerung einer umsatzsteuerlich unselbständigen westdeutschen Betriebsstätte nach Berlin	64
2.4.3.3.7 Aufgabe einer umsatzsteuerlich unselbständigen westdeutschen Betriebsstätte zugunsten von Berliner Vorleistungen	67
2.4.3.3.8 Verlagerung einer umsatzsteuerlich selbständigen Betriebsstätte bzw. eines Betriebes oder Teilen davon nach Berlin	68
2.4.3.3.9 Zusammenfassung in Schaubildern	68
2.4.4 Der Umsatzsteuervorteil nach Abzug von Ertragsteuern	71
2.4.5 Gegenüberstellung der Untersuchungsergebnisse mit den erklärten Zielen des Gesetzgebers	73
2.5 An die Investitionstätigkeit geknüpfte Standortvergünstigungen	76
2.5.1 Voraussetzungen für die Investitionszulage gem. § 19 BerlinFG und die erhöhte Absetzung gem. § 14 BerlinFG	76
2.5.2 Der Standortvorteil durch die Investitionszulage	77
2.5.3 Der Standortvorteil durch die erhöhte Abschreibung	82
2.5.3.1 Vorüberlegungen	82
2.5.3.2.1 Zum Steuerkredit durch die erhöhte Abschreibung	82
2.5.3.1.2 Zur Verwendung eines einheitlichen Differenzertragsteuersatzes	84
2.5.3.1.3 Zum Ertragsvorteil bei proportionalem Einkommensteuersatz	86
2.5.3.1.4 Zum Steuerkredit bei unterschiedlichen Ertragsteuersätzen an den Standorten	88
2.5.3.1.5 Zum Ertragsvorteil bei progressivem Einkommensteuersatz	91
2.5.3.2 Analyse der Ertragsteuerwirkung durch die erhöhte Abschreibung bei einer einzelnen Investition	93
2.5.3.2.1 Der Ertragsvorteil in den einzelnen Perioden	93
2.5.3.2.2 Die Summe der auf den Investitionsbetrag bezogenen, diskontierten Ertragsteuerdifferenzen	96
2.5.3.2.3 Die Abhängigkeit des Vorteils durch die erhöhte Abschreibung von der Entscheidung über die Abschreibungssätze in Berlin	106
2.5.3.3 Ertragswirkung durch die erhöhte Abschreibung bei jährlich gleichen Investitionen	112
2.5.3.3.1 Vorüberlegungen	112
2.5.3.3.2 Jährlicher Zinsvorteil bei proportionalem Einkommensteuersatz	114
2.5.3.3.3 Zins- und Progressionseffekt bei progressivem Einkommensteuersatz	117
2.5.3.4 Zinswirkung bei mit konstanten Wachstumsraten wachsenden jährlichen Investitionen	121
2.5.3.5 Kritik am wirtschaftspolitischen Instrument der erhöhten Abschreibung	121
2.6 Überlegungen zur Zweckerfüllung der erhöhten Abschreibung im Zusammenwirken mit anderen Berlinförderungsmaßnahmen bei Berliner Abschreibungsgesellschaften	125
3 Darstellung des steuerlichen Standortvorteils in allgemeiner Form mit Hilfe von Funktionen	135
3.1 Einzelunternehmen und Personengesellschaften	135
3.1.1 Das Zusammenwirken von Steuervergünstigungen und deren Folgen mit den Ertragsteuern in Berlin	135
3.1.2 Abhängigkeiten zwischen den einzelnen steuerlichen Standortdifferenzen	138
3.1.4 Darstellung der Gesamtdifferenz der Steuerzahlungen eines Jahres und ihrer Bestandteile	144
3.1.4.1 Die Prämissen des Modells	144
3.1.4.2 Zusammensetzung der steuerlichen Gesamtzahlungsdifferenz eines Jahres aus den Zahlungsdifferenzen bei den einzelnen Steuerarten und der Investitionszulage	147
3.1.4.3 Untersuchung weiterer Aufteilungsmethoden hinsichtlich ihrer Brauchbarkeit im Standortvergleich	149
3.1.4.4 Darstellung der steuerlichen Gesamtzahlungsdifferenz eines Jahres	157
3.1.5 Der steuerliche Gesamtvorteil in Berlin unter Einbeziehung mehrerer Perioden	171
3.1.6 Ableitung von Funktionen zur Darstellung der Vorteilhaftigkeit des Standortes in Fällen standortspezifischer Mehraufwendungen nichtsteuerlicher Art in Berlin	176
3.2 Kapitalgesellschaften	177
4 Quantitative Analyse des steuerlichen Standortvorteils	189
4.1 Beschreibung der typischen Vergleichsunternehmen mit Hilfe quantitativer Merkmale	189
4.2 Einbezogener Unternehmenskreis	192
4.3 Aufbau einer Kennzahlenpyramide	193
4.4 Der steuerliche Standortvorteil von typischen Unternehmen verschiedener Rechtsformen, Größen und Branchen	195
4.4.1 Einzelunternehmen und Personengesellschaften	195
4.4.1.1 Ermittlung der Werte einer typischen Kennzahlenpyramide	195
4.4.1.2 Die Kennzahlenpyramiden der Modell-Einzelunternehmen und -Personengesellschaften	201
4.4.1.3 Ableitung geeigneter Funktionen zur Messung des jährlichen steuerlichen Standortvorteils	207
4.4.1.3.1 Die Funktion der Gesamtbelastungsdifferenz	207
4.4.1.3.2 Die Funktion des jährlichen Zinsvorteils	210
4.4.1.3.3 Die Funktion des jährlichen Umsatzsteuervorteils	213
4.4.1.3.4 Die Funktionen der Durchschnittseinkommensteuersätze	217
4.4.1.4 Berechnung des steuerlichen Standortvorteils	218
4.4.1.4.1 Variationsbereiche	218
4.4.1.4.2 Numerische Ergebnisse bei Einzelunternehmen	222
4.4.1.4.3 Numerische Ergebnisse bei Personengesellschaften	239
4.4.2 Kapitalgesellschaften	240
4.4.3 Verschiedene Branchen	253
4.4.4 Steuerlicher Standortvorteil bei einem westdeutschen Vergleichsgewinn von Null	255
4.4.5 Zusammenfassende Bemerkungen zu den Rechenergebnissen	256
5 Schlußbetrachtungen	258
Literaturverzeichnis	262

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